Procedimientos
de control para mitigar riesgos de fraudes en inventarios mediante técnicas
de auditoria forense
1.
Introducción
El presente trabajo se elaboró con el objetivo de dar las pautas
necesarias que le permitan a la administración de las empresas importadoras y distribuidoras de artículos de iluminación y eléctricos y en especial para la empresa sujeta
de estudio, detectar, prevenir y mitigar los riesgos de fraudes en relación con
el manejo de los inventarios.
En los últimos años el comercio en Bolivia se ha ido desarrollando a
gran escala, ingresan al mercado nuevas empresas que buscan ser competitivas,
ofertando bienes o servicios que pretenden satisfacer las necesidades que
tienen los consumidores, generando a su vez más plazas de empleo e ingresos al
Estado por la recaudación tributaria. A pesar de este escenario que se lee por
demás positivo, no está demás mencionar que el sector comercial se ve afectado
por los ambientes internos en las compañías, debido a que muchas de ellas son
familiares y se manejan como tal.
Uno de los problemas es el incumplimiento de las políticas y
procedimientos, o alteraciones dentro de protocolos de seguridad que se puedan
haber establecido por parte de la administración, o la poca seguridad que tienen
los procesos. De ahí que se origina la necesidad en la compañía sujeta de estudio,
de establecer técnicas que permitan detectar esquemas de fraudes y prevenir los
riesgos derivados de dichos procesos.
Cabe resaltar que los fraudes cometidos por colaboradores,
accionistas, proveedores o clientes, no sólo afecta a la economía de la
empresa, sino también a inversionistas, al Estado, y por qué no mencionarlo,
incide directamente en la contratación del personal.
Uno de los factores que interviene también en la materialización de
actividades fraudulentas, es la falta de cultura organizacional existente en
las empresas bolivianas, ya que en ciertos casos son lideradas por personas que
desconocen acerca de los riesgos que existen por la elaboración errónea de los
procesos.
En algunos negocios, suele ocurrir que las ventas son muy buenas, sin
embargo; al momento de evidenciar los resultados de los estados financieros se
puede observar que existen pérdidas que no tienen ninguna justificación, es por
ello que se necesita evaluar los escenarios que pudieran presentarse al momento
de que se cometan fraudes dentro de la empresa.
2.
Planteamiento
del problema
La compañía M&M S.A, cuyo nombre ha sido cambiado para la protección
de confidencialidad de información, tiene más de 25 años de experiencia en el
mercado, ubicada en la ciudad de El Alto. Dedica sus actividades a la
importación y distribución de artículos de iluminación, material eléctrico y
cielo falso tiene más de 2.500 clientes en Bolivia y un portafolio de 1.000
productos. A pesar de ser una compañía distribuidora a nivel nacional, ésta no
cuenta con procesos relacionados al inventario que se basen en técnicas
anti fraude que permitan mitigar los riesgos ante posibles fraudes laborales o
corporativos.
En toda empresa que dedique sus actividades a la compra y venta de
artículos de iluminación y eléctricos, etc., el área más importante es la de
inventarios, ya que el mal manejo de las existencias podría significar
innumerables pérdidas para la empresa, por tal motivo se debe llevar un
estricto control de sus inventarios que permita no sólo la evaluación en el
nivel de rotación, sino también la confiabilidad de sus estados financieros.
La Norma Internacional de Auditoria 200 (2013) en el numeral 11 literal
(a) señala que:
“La obtención de una seguridad razonable
de que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material,
debida a fraude o error, que permita al auditor expresar una opinión sobre si
los estados financieros están preparados, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con un marco de información financiera aplicable”,(NORMA
INTERNACIONAL DE AUDITORIA, 2013).
En otras palabras el auditor financiero expresa una opinión con un nivel
elevado de seguridad, sin embargo no absoluto. Es importante mencionar que la
Norma Internacional de Auditoria 240, señala que la prevención y detección del
fraude en las compañías, son responsabilidad del Gobierno corporativo de la
empresa, esto desvincula de responsabilidades al auditor financiero de
detección y prevención de fraude, es por esto que las empresas se ven en la
necesidad de invertir en una Auditoria Forense, con la finalidad de identificar
y disminuir factores que perjudican la compañía.
El presente trabajo de investigación pretende establecer procedimientos
de control necesarias para la prevención del riesgo y detección de fraudes
mediante técnicas de auditoria forense que le permita a la compañía M&M S. A. disminuir
la vulnerabilidad que tienen frente a los riesgos de fraudes.
2.1
Formulación
del problema
¿La
inexistencia de procedimientos de control para mitigar de riesgos de fraudes en
inventarios de la empresa comercial
M&M S.A. que efectos adversos podría generarle?.
3.
Objetivos
3.1
Objetivos
General
Diseñar procedimientos
de control eficaces para mitigar riesgos de fraudes en
inventarios de la empresa comercial
M&M S.A. por medio de técnicas de auditoria forense.
3.2
Objetivos
Específicos
Los objetivos específicos que se pretende
alcanzar con la presente investigación son:
- Analizar el estado actual de la empresa para la selección de las mejores estrategias anti fraudes.
- Revisar y analizar los casos de fraudes en inventarios a los que se encuentra expuesta la empresa.
- Diseñar procedimientos de control para minimizar riesgos de fraudes en inventarios de la empresa.
4.
Justificación
4.1
Justificación
Metodológica
Para el presente estudio se usará un
diseño de investigación cualitativa y de tipo descriptivo, puesto que se tomará
la información de fuentes primarias.
Por otra parte se usaran también fuentes secundarias ya que
se tomaran datos de varios recursos bibliográficos, puesto que se busca
identificar casos de fraude y procesos que permitan la mejora en el control y
manejo de los inventarios y la disminución en el riesgo de fraude.
4.2
Justificación
Académica
El presente tema se llevará a cabo en una empresa
importadora y distribuidora a nivel nacional de artículos de iluminación y
eléctricos, con la finalidad de que otras empresas de la misma actividad o
relacionadas tengan conocimiento de los procedimientos de control eficaces para
la prevención de riesgos y la detección de fraudes, con el objetivo de
disminuir su vulnerabilidad. Es importante recalcar que con una buena política
anti fraude la empresa puede mitigar sustancialmente desfalcos, robos o hurtos
que hagan desestabilizar a su economía.
4.3
Justificación
Práctica
Con la elaboración del presente estudio,
se podrá aplicar procedimientos de control eficaces para la prevención del riesgo y
detección de fraudes mediante técnicas de auditoría forense para que las
compañías dedicadas a la importación y distribución nacional de artículos de
iluminación y eléctricos puedan realizar mejoras en los procesos de inventarios
y mitigar riesgo de fraudes.
